次の例をモデルとして以下に説明します。

相続税の対象となる財産の総額を算出する

• ● 課税対象資産
  4,000万
  (家)
  
  6,000万
  (土地)
  
  10,000万
  (預貯金)
  
  
  5,000万
  (死亡退職金)
  
  500万
  (控除額)
  
  3人
  
  
  300万
  (贈与された車)
  
  23,800万円
• ● 控除される金額
  800万円(葬式費用)
• ● 差引
  23,000万円

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 の金額から基礎控除額を控除し、正味の遺産額を求める

• ● 基礎控除額
  5,000万
  
  1,000万
  
  3人
  
  8,000万円
• ● 正味の遺産額
  23,000万
  
  8,000万
  
  15,000万円

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 の金額を基に、法定相続分通りの相続があったものとみなして
各相続人の相続税額を算出して、それを合計して相続税の総額を求める

• ● 正味の遺産額
  15,000万円
  

  各相続人の法定相続割合による相続額

  法定相続割合	法定相続額	税額
  妻 1/2	7,500万円	×30％−700万＝1,550万円
  子Ａ 1/4	3,750万円	×20％−200万＝550万円
  子Ｂ 1/4	3,750万円	×20％−200万＝550万円
  相続税の総額		2,650万円

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相続人が実際に相続した割合によりの相続税の総額を配分する

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 により各相続人に配分された相続税の額から、各相続人の状況を勘案した税額控除額を控除し、各相続人の納付税額を決定する

• ●  配偶者についての税額の軽減
  次の【1】、【2】のいずれか低いほうの金額を、配偶者に配分された相続税額から控除します。
  【1】
  2,650万円
  
  （
  16,000万 ※
  
  23,000万
  ）
  
  18,434,782円
  ※23,000万円×1/2＝11,500万円＜16,000万円
  ∴分子の金額は16,000万円
  【2】
  2,650万円
  
  （
  13,800万
  
  23,000万
  ）
  
  15,900,000円
  
  【1】よりも【2】が金額が低いので、【2】の金額が控除されます。
  → 配偶者の税額軽減額
  15,900,000円
  
• ● 贈与税額の控除
  子Ａ：300万円の車の贈与を受けた際に19万円の贈与税を納めている。
  → 税額控除額
  19万円
  
• ● 未成年者控除
  未成年者：子Ｂ(16才)
  満20才に達するまでの年数＝4年
  → 税額控除額 6万×4年＝
  24万円
  
• ● 納付税額
  以上の税額控除額を踏まえた結果、各相続人の納付税額は次のようになります。
  妻：1,590万−1,590万＝0円
  子Ａ：795万−19万＝776万円
  子Ｂ：265万−24万＝241万円
  

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